罚没2700万！天职国际处罚落地，已有客户火速解约

日前，证监会对天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：天职国际）的行政处罚正式落地，天职国际审计工作的违法细节也一并公开。同日，某客户宣布同天职国际解约，变更审计机构。

证监会揭露天职国际违法细节

2024年8月16日晚，证监会公布对天职国际的《行政处罚决定书》。经查明，天职国际在奇信股份（002781.SZ）年报审计中未勤勉尽责，制作和出具的审计报告存在虚假记载，甚至伪造、篡改、毁损审计工作底稿，构成《证券法》所述违法行为，且情节严重。

在《行政处罚决定书》中，证监会揭露了天职国际的具体违法细节。首先，天职国际的审计底稿中，既未见在财务报表层次识别和评估重大错报风险的审计程序，也未见根据职业判断识别出的风险是否为特别风险的审计程序。

奇信股份主要从事建筑装饰工程设计与施工业务，根据行业特征，对收入确认、应收款项及坏账准备的确认和计量制定了具体的会计政策和会计估计，但注册会计师未基于收入确认存在舞弊风险的假定开展相关审计程序，虽认定应收账款及坏账准备等存在舞弊风险，但未将其作为特别风险。

其次，天职国际的实质性审计程序存在多项缺陷。在货币资金审计方面，注册会计师虚假记载了并未实际执行的现场获取银行对账单等审计程序，对于银行存款函证的回函寄件人为奇信股份公司人员、回函快递单寄件单位和地址均为空白等异常情况未保持职业怀疑。

在工程成本方面，奇信股份通过自主开发的工程管理系统录入并管理所有工程项目，但注册会计师未对工程管理系统进行IT审计，从而未能发现奇信股份存在大量毛利率较低的内部承包项目，实际毛利率情况与披露严重不符。在应付票据方面，奇信股份与无业务往来的公司大额、频繁开具商业汇票，与主营业务相关的应付款项在其他应付款科目核算，部分样本凭证中银行回单存在明显异常，注册会计师也未能保持职业怀疑。

2022年1月，证监会对奇信股份正式立案之前，向天职国际送达了《监督检查通知书》，要求调取奇信股份的审计工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份的审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损，包括伪造未实际执行的审计程序、修改询证函记录和抽凭记录、删除底稿中流于形式的审计说明等。天职国际将修改后的底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

综合上述违法事实，证监会对天职国际罚没业务收入367.92万元，处以罚款2339.63万元，并处暂停从事证券服务业务6个月。

此外，2015年至2019年期间，共有黄某、唐某波、屈某富、陈某刚四位注册会计师为奇信股份审计报告签字，证监会对于上述当事人将另行依法处理。

客户火速解约

8月16日晚间，天职国际发布官方声明，对此次事件深感惭愧、痛心和自责，并对受此影响的客户和合作伙伴深表歉意，同时，天职国际表示将以此为鉴，在全所范围内进行深刻反思。

当日，一家新三板公司发布公告，拟变更向不特定合格投资者公开发行股票并在北交所上市中介机构。公告显示，该公司的前任审计机构为天职国际，为确保公司上市审核工作顺利推进，经审慎评估，公司拟变更审计机构为希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）。

根据规定，公司更换审计机构后，新的审计机构应当自中止审核之日起三个月内完成尽职调查，重新出具相关文件，并对原审计机构出具的文件进行复核，出具复核意见。同日，天职国际参与的其他北交所IPO审核也被中止。

与此同时，天职国际似乎也正在被年审客户抛弃。2024年8月9日，伊力特（600197.SH）召开2024年第二次临时股东大会，审议关于续聘会计师事务所的议案。伊力特拟续聘天职国际为2024年度审计机构，出席本次会议的股东所持有表决权的股份总数为20761.03万股，其中20598.98万股投出反对票，占比高达99.22%，且反对票绝大多数由持股5%以上的大股东投出。最终，续聘会计师事务所的议案未获通过。

另据我们此前发表的《天职国际暂停资格6个月？上市公司“实锤”，涉及30多个在审项目》，京北方（002987.SZ）已着手更换事宜。包括京北方在内，A股共有9家上市公司在审的再融资、重大资产重组的会计师事务所为天职国际，天职国际还担任十余家在审IPO公司的会计师事务所。