全球税务透明化将令私人财富管理面临结构化挑战

自动税务和财务信息交换已经在世界范围内拉开序幕。通过离岸避税港藏匿资产或者毫无代价逃避纳税义务的时代即将结束。未来富人和跨国企业必须遵循当地税务信息披露规则，通过离岸避税港藏匿资产并毫无代价地逃避纳税义务将几无可能。

全球税务透明化实质是一个构建全球税收情报自动交换网络的过程。其深入程度和全面性前所未有，这一举措将改变国际税收版图，对打击全球逃税和洗钱至关重要，进而使原有“避税天堂”面临瓦解。同时，也是各国政府开始全面掌握本国纳税人海外账户信息的开端，未来跨境隐匿财产将基本没有可能。

早在2010年3月美国颁布了《海外账户纳税法案FATCA》，要求海外金融机构（FFI）必须向美国国税局（IRS）披露该机构美国客户的基本信息。若海外金融机构不遵循此规定，则需向美国国税局缴纳30%的预扣税，并于2014年7月正式实施。为了确保FATCA全面实施，目前已有超过100个国家和地区与美国签订政府间协议（IGA），其中包括开曼群岛、百慕大、瑞士、毛里求斯等“避税天堂”。

随后2013年7月，OECD在莫斯科召开的G20会议上宣布《税基侵蚀和利润转移BEPS行动计划》，主要目的是协调各国企业所得税税制并重塑现行税收协定，提高税收透明度，在避免国际双重征税的同时打击税基侵蚀和利润转移。这标志着世界各国开始共同致力于推进国际税收体系的现代化进程，也预示着未来国际税收征管秩序的变革方向。BEPS行动计划将在2015年底全面完成，虽然在法律层面上并不形成硬性的约束，但政治层面的承诺以及其他国家在行动计划框架下开展的税制改革，都将不可避免地对各国税收制度和税收管理制度产生影响。

2014年OECD颁布的CAA，CRS和AEOI要求各国政府需从国内金融机构获取个人和信托机构及基金会等组织所持有的金融账户信息，并与其他政府和辖区自动进行信息交换。截止2014年10月已经有93个国家和地区，包括卢森堡等一些重要的离岸金融中心，已经公开同意执行自动信息交换。58个国家和地区同意从2017年开始实施，剩余35个国家和地区，包括中国和中国香港，将在2018年开始执行。

从美国颁布FATCA法案，G20与OECD支持筹划全球税务透明化，到93个国家和地区同意执行自动信息交换，足以说明世界范围内自动税务和财务信息交换是必然趋势，而全球税务透明化更是长期趋势。

由于各国之间互相交换信息，参与国居民个人直接或间接持有的境外银行账户和境外资产很可能在其纳税国的税务机构面前一览无遗。未来高净值人群和跨国企业必须遵循当地税务信息披露规则，通过离岸避税港藏匿资产并毫无代价地逃避纳税义务将几无可能。

美国的FATCA法案可能对已经移民美国并在中国拥有巨额资产的高净值人群带来巨大影响。同时，金融机构因为FATCA法案的实施而不再欢迎持有美国身份的客户，移民美国的中国高净值人群也发现合作多年的银行不再欢迎他们。

世界已经发生了变化，全球适用的标准也在变化，保密事实上已经结束。全球税收情报“大数据”时代的到来意味着国际金融中心的信息保密工作逐渐失效，私人财富将面临政治、税务、法律责任等多重风险。

随着各国相继出台反避税或税务信息披露规定，高净值人群将不得不披露其海外资产以及持有相关资产的架构和法律实体，或者必须在其个人纳税申报单中报告其海外资产产生的收入，而不管此类收入是否已经实际分配到个人。因此高净值人群有必要确定其持有资产的架构是否依然有效。如果已经不再满足原来的要求，就应该针对自身情况优化相关架构，在确保架构合规的前提下，进一步达到资产保护、家庭继承、税务管理和财产规划等私人财富管理目标。

针对高净值个人的财富管理机构，服务应更重视以满足高净值人群对跨境资产配置、家族信托等财富保障和风险分散的偏好要求为基础，采用定制化策略，对不同的辖区（如亚洲、欧洲、拉丁美洲）的不同政策要求进行深入的了解和审慎的评估，并利用所了解到的情况为客户设计并提交量身定制的解决方案。比如我们的合规架构解决方案，包括：定制合规架构以完成资产保护、家庭继承、税务管理和财产规划等财富管理目标;建立并管理合规架构;不可撤销的全权信托;私人基金会;投资控股服务;退休计划;FATCA法案的合规服务，包括对投资实体的归类、注册并获得GIIN等等。

(作者为傲明集团中国董事总经理)

文/管洲海