一起造假破了两家中介的金刚不坏之身

近日，全国中小企业股份转让系统在一天之内因为同一件事情齐刷刷发布三份警示监管公告。 这三份警示公告分别是：《关于对浙江芯能光伏科技股份有限公司、张利忠及张子祥采取自律监管措施的决定》、《关于对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）采取警示函自律监管措施的决定》、《关于对国都证券股份有限公司采取警示函的自律监管措施的决定》

连发三份警示监管公告  均是因为芯能科技财务造假

看标题，以上三份文件并无任何联系，但打开文件后，投资有道记者发现其主题都是同一个，即“江芯能光伏科技股份有限公司（以下简称为“芯能科技”，代码为：833677）财务报表编制错误”。华瑞会计师事务所是为芯能科技财务报表出具审计报告的会计师事务所、国都证券股份有限公司（以下简称为“国都证券”）为推荐芯能科技挂牌的主办券商。两家中介都因为芯能科技的这次财务造假被股转系统出具警示函，而且还似乎都是头一次被新三板警示。

这三份文件都指出：芯能科技申报财务报表中对于已达到固定资产确认条件的在建工程未及时结转固定资产，不符合《企业会计准则》要求。公司在2015年年报中对该事项进行会计差错更正，对2014年度净利润申报报表减少383.89万元，占公司2014年度净利润的21.72%。因此，华瑞会计师事务所和国都证券都应承担相应财务审核的责任。

芯能科技成立于2 0 0 8 年8月，注册资金10500万元。公司是集硅材料处理、硅棒、硅锭、电池片研发、生产和光伏电站的全产业链股份公司，拥有三大生产基地，分别位于海宁和桐乡。根据《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》（以下简称为“《规则》”）第1.6条规定：全国股份转让系统实行主办券商制度。主办券商应当对所推荐的挂牌公司履行持续督导义务。在持续督导义务中包括 “调查企业的资产状况和财务状况，对企业资产状况和财务状况中与改制要求不相符合的部分向企业提出整改的意见或建议，并协助企业以及会计师事务所解决有关财务问题”职责。

同时，《规则》中1.7条规定：主办券商、会计师事务所、律师事务所、其他证券服务机构及其相关人员在全国股份转让系统从事相关业务，应严格履行法定职责，遵守行业规范，勤勉尽责，诚实守信，并对出具文件的真实性、准确性、完整性负责。 当公司财务报表不存在《中国注册会计师

审计准则第1324号——持续经营》中列举的影响其持续经营能力的相关事项，证券期货相关业务资格的会计师事务所应出具标准无保留意见的审计报告。

因此，瑞华会计师事务所应对“文件的真实性、准确性、完整性”负责。

意外沉船  两家中介头次落水

根据东方财富choice数据显示，目前，国都证券是39家挂牌新三板公司的主办券商，占市场比例0.49%；瑞华会计师事务所服务家数更多，数量有几百家。但是，通过金色光研究员的研究发现，本次瑞华会计师事务所提交的《浙江芯能光伏科技股份有限公司公司审计报告》存在违规行为应该是该所在新三板市场第一次收到全国股转公司警示函予以警告。同被股转公司发具警示函的主办券商国都证券也是第一次受到警告。国都证券几乎以“零失误”服务着39家挂牌新三板企业，芯能科技把“常胜将军”也给坑了。看来主办券商主动提高新三板挂牌上市的门槛是很有必要的，目前，新三板的主办券商已经从买方市场变为卖方市场，主办券商多会主动选择“轻资产、概念好”的项目。